Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025

Dit wetsvoorstel voorziet in de wijziging Wet inkomstenbelasting 2001 en de Successiewet 1956 en is het vervolg op de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 (36.421). Een bedrijfsoverdracht is een belangrijk moment in het bestaan van ondernemingen. Zeker bij familiebedrijven betreft het vaak een overdracht van de onderneming (al dan niet in een bv) van de ouders naar de kinderen. De bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR) en de doorschuifregeling aanmerkelijk belang in de inkomstenbelasting (DSR ab) hebben als doel te voorkomen dat de continuïteit van de onderneming in gevaar komt als gevolg van de te betalen belasting bij reële bedrijfsoverdrachten.

Dit voorstel bevat de daarin eerder aangekondigde maatregelen in de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR) en de doorschuifregelingen aanmerkelijk belang bij vererving of schenking in de inkomstenbelasting (DSR ab). Het doel van dit wetsvoorstel is de fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten eenvoudiger, doelmatiger en beter uitvoerbaar te maken en tevens minder aantrekkelijk te maken voor onbedoeld gebruik.

Daarvoor worden de volgende maatregelen voorgesteld;

• 1. 

  Toegang tot de BOR en de DSR ab wordt beperkt tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal;
• 2. 

  Versoepeling van de bezits- en de voortzettingseis in de BOR;
• 3. 

  Aanpak onbedoeld gebruik van de BOR op (zeer) hoge leeftijd;
• 4. 

  Aanpak specifieke constructie bedrijfsopvolgingscarrousel;
• 5. 

  Wijziging van de inwerkingtredingsdatum van de verruiming van de verwateringsregeling en de toegang voor kleine familiebelangen; en
• 6. 

  Overige maatregelen bestaande uit het salderen van de schuld bij ter beschikking gestelde onroerende zaken en wetstechnische verbeteringen.

Het wetsvoorstel maakt deel uit van het pakket Belastingplan 2025 c.a.

Deze samenvatting is gebaseerd op het wetsvoorstel en de memorie van toelichting zoals ingediend bij de Tweede Kamer.

De Tweede Kamer heeft het voorstel (EK, A) op 14 november 2024 aangenomen.

Voor: GroenLinks-PvdA, PvdD, DENK, Volt, D66, NSC, ChristenUnie, SGP, CDA, VVD, BBB, JA21 en PVV.

Tegen: SP en FVD.

Inbreng voor het verslag door de Eerste Kamercommissie voor Financiën (FIN) vindt plaats op 26 november 2024.

Op 18 november 2024 vond een openbare technische briefing plaats over de wetsvoorstellen van het Pakket Belastingplan, inclusief het voorstel Vereenvoudiging van de huurtoeslag (36.311).

De Eerste Kamercommissie voor Financiën (FIN) heeft op 9 juli 2024 de planning van de schriftelijke voorbereiding van het Pakket Belastingplan 2024 vastgesteld:

• - 

  Op dinsdag 26 november 2024 levert de commissie inbreng voor het verslag en zal zij verzoeken de antwoorden van de eerste schriftelijke vragenronde te ontvangen op vrijdag 29 november 2024.
• - 

  De inbreng voor een eventueel tweede verslag is voorzien voor dinsdag 3 december 2024.
• - 

  De plenaire behandeling van de wetsvoorstellen zijn voorzien voor maandag 9 en dinsdag 10 december 2024 en de stemmingen voor dinsdag 17 december 2024.

ingediend

17 september 2024

titel

Wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001, de Successiewet 1956 en enkele andere wetten in verband met aanpassingen in een aantal fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025)

schriftelijke voorbereiding

ondertekening

inwerkingtreding

Met ingang van 1 januari 2025, met dien verstande dat artikel VI toepassing vindt voordat de artikelen II, onderdeel A, en V, onderdeel B, van de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 per 1 januari 2025 worden toegepast.

24